Розрахунок компенсації за відпустку та сплата податків працівника

Сотрудник принят на работу 01.12.06,за период 01.12.06-30.11.2021 отгулял 360 к.дн.,за период 01.12.21-30.11.22 был в отп.в мае 2023 24.к.дн, и 5 раб.дн.отработал,за период 01.12.22-30.11.23 был в отпуске в июле 2024-24 к.дн и 5 дн.отработал,период с 01.01.2024 по наст время в отпуске за св.счет ч.3 ст.12.Оклад в 2023 с 01.01.23-7300,00,оклад 2026 8850,00.Правильно ли расчитываем компенсацию отпускных :1)период 01.12.23-31.12.23-2 к.дн*(7300*12/365)=480,00 грн;2)период 01.01.24-20.03.26 (день увольнения)-2 к.дн.*(8850*12/365)=581,92 грн,всего=1061,92.Налоги оплачиваем из суммы 1061,92 грн,ЕСВ не дотягиваем до уровня МЗП?

ТК

Тетяна, консультант

експерт

16.03.2026 | 15:47

Відповідь надано

За період з 01.12.2006 по 30.11.2023 щорічна відпустка використана.
Період відпустки без збереження зарплати не зараховується до стажу, але період роботи по цей час - так. Відповідно за робочий рік 01.12.2023-30.11.2024 працівнику належить 2 дні відпустки (24 / 365 х 31).
Право на дні щорічної відпустки виникло до 31.12.2023. Тому потрібно визначати одну середню зарплату. Визначайте її з окладу або МЗП.
Відповідно до п. 2 Порядку 100 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#Text обчислення середньої заробітної плати. для оплати часу відпусток, надання матеріальної (грошової) допомоги або виплати компенсації за невикористані відпустки проводиться виходячи з виплат за останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю надання відпустки, надання матеріальної (грошової) допомоги або виплати компенсації за невикористані відпустки. Працівникові, який пропрацював на підприємстві, в установі, організації чи у фізичної особи - підприємця або фізичної особи, які в межах трудових відносин використовують працю найманих працівників, менше року, середня заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за фактичний час роботи, тобто з першого числа місяця після оформлення на роботу до першого числа місяця, в якому надається відпустка або виплачується компенсація за невикористану відпустку, матеріальна (грошова) допомога. При чому для компенсації за невикористану відпустку, право на яку виникло до 31.12.2023 середня зарплата визначається з виплат за 2023 рік. Тобто у вас розрахунковим періодом є січень -грудень 2023. Але в такому періоді немає заробітку. Тому середню зарплату визначають виходячи з окладу або МЗП. Пунктом 4 Порядку 100 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF передбачено, що у разі визначення середньої зарплати з окладу або МЗП, і оклад і МЗП беруть на час розрахунку, тобто на момент виплати компенсації або початку відпустки(додатково див. лист Мінекономіки від 03.01.2024 № 4707-05/572-09). Отже, вам потрібно середню зарплату визначити за такою формулою: оклад (МЗП) х 12 : 365. При чому оклад берете той який діє в місяці звільнення. Тобто сердня ЗП 8850 х 12 / 365 = 290,96 грн. Сума компенсації 290,96 х 2 = 581,92 грн. Далі з цієї суми ви утримуєте ПДФО 18% та ВЗ 5%. ЄСВ нараховуєте на фактичну суму, вимогу ЄСВ до МЗП не виконуєте.
Зверніть увагу - у вас до компенсації тільки 2 дн відпустки, а ви помилково нараховуєте компенсацію за 4 дні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!