Експертна оцінка авто: необхідність та податкові наслідки продажу

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для ТОВ на загальній системі при продажу авто ФОПу ключовим є не спосіб оформлення (комісійний магазин чи прямий договір), а ринкова ціна та податкові зобов'язання.

1. Чи потрібна експертна оцінка? Краще зробити. За законом оцінка обов'язкова лише для держмайна або оподаткування ПДФО при продажу фізособі. Оскільки покупець - ФОП, оцінка не є обов'язковою, але вона вкрай рекомендована.

• Чому: Продаж за ціною «100 грн» при нульовій балансовій вартості викличе питання у ДПС. Податківці можуть донарахувати ПДВ та податок на прибуток виходячи з звичайної ціни (ринкової). п.п. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 : Визначає, що звичайна ціна — це ціна товарів, визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така ціна відповідає ринковій. п.п. 14.1.219 ПКУ: Визначає ринкову ціну як ціну, за якою товари передаються іншою особою за звичайних умов ділового обороту.
• Висновок: Експертна оцінка - це ваш захист. Вона підтверджує, що ціна в договорі не занижена штучно.
• Важливо: Обов'язок довести, що ціна в договорі НЕ є ринковою, покладено на податковий орган (згідно з принципом презумпції правомірності рішень платника податків).

2. Чи достатньо договору через комісійний магазин?

Ні, недостатньо. Комісійний магазин - це лише посередник для реєстраційних дій у СЦ МВС. Для бухобліку та податків головним документом є Договір купівлі-продажу між ТОВ та ФОП та Акт приймання-передачі (наприклад, форма № ОЗ-1).

3. Податкові наслідки

ПДВ (найважливіше):

• Навіть якщо балансова вартість «0», податкове зобов'язання з ПДВ нараховується на договірну вартість, але не нижче балансової (п. 188.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 .
• Оскільки балансова вартість 0, ПДВ (20%) платите просто з суми продажу, зазначеної в договорі.
• Ризик: Якщо ціна в договорі значно нижча за ринкову, ДПС може застосувати поняття «звичайної ціни» через пов'язаність осіб(якщо є зв'язок між ТОВ та ФОП) або неринкові умови. Ось чому бажано зробити експертну оцінку.

Податок на прибуток:

• У бухобліку виникає дохід (субрахунок 712) і витрати (залишкова вартість, яка у вас 0).
• Весь чистий дохід від продажу (сума без ПДВ) збільшить ваш фінансовий результат до оподаткування (18% податку). Згідно з п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 та НП(С)БО 7 «Основні засоби»
• Якщо ви проводите переоцінку перед продажем, це вплине на «різниці» (ст. 138 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 - для малодохідників це простіше, для великодохідників складніше.

Податок на доходи (ПДФО) та Військовий збір:

Оскільки покупець — ФОП, а майно використовується (імовірно) у господарській діяльності, ТОВ не виступає податковим агентом. ФОП сам відповідає за свої податки. Але в 4ДФ операцію слід відобразити за ознакою доходу «157».

Отже, якщо ціна продажу хоча б приблизно схожа на ринкову (враховуючи знос вантажівки), можна обійтися без оцінки. Якщо ціна символічна - зробіть оцінку, щоб зафіксувати «незадовільний технічний стан» як причину низької вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!