Повернення коштів за електроенергію: бухгалтерські проведення і ПДВ питання

Якщо кошти загального фонду повертаються вже після завершення бюджетного року (у вас були витрати 2021 року), вони зараховуються до доходу відповідного бюджету (тобто підлягають поверненню в бюджет). Водночас кошти спецфонду належать до власних надходжень бюджетних установ і використовуються за кошторисом і в межах спеціального фонду.

Схема проводок для відображення операцій в обліку залежить від того який план рахунків використовує ваша установа.

Згідно рішення суду вам потрібно відобразити дебіторську заборгованість постачальника: Дт 2117 (або 2111) - Кт 5512 (оскільки на суму відшкодування одразу потрібно відкоригувати накопичений фінансовий результат попередніх періодів, так як фактичні витрати за електроенергію у 2021 році зменшилися). При поверненні коштів зараховуєте їх на відповідні рахунки: Дт 2313 - Кт 2117 (2111).

Далі вам потрібно нараувати зобов'язання перед бюджетом за загальним фондом і відповідно повернути суму кошів у відповідний бюджет, а суму коштів по спецфонду зарахувати до доходів поточного року.

Щодо ПДВ, то сам факт повернення коштів у 2026 році не є окремим об’єктом ПДВ. Однак постачання електроенергії є об’єктом ПДВ, а отже при зменшенні суми оплати постачальник повинен скласти і зареєструвати розрахунок коригування. Він зменшує податкові зобов’язання лише після реєстрації РК, а отримувач, якщо він є платником ПДВ, зменшує податковий кредит у тому самому періоді. https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/772976.html?utm_source

Для судового збору ДПС окремо роз’яснила, що компенсація судового збору за рішенням суду не є операцією постачання товарів/послуг, тому ПДВ не нараховується. Витрати на професійну правничу допомогу в ЦПК також належать до судових витрат, тож за своєю природою це теж не оплата постачання, а відшкодування судових витрат. https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/700306.html https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/665108.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!