Взаємодія ФОП: безкоштовне надання техніки та оренда третім особам

ФОП має право використовувати у своїй підприємницькій діяльності майно, яке належить йому як фізособі (ст. 320 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750

Якщо майно належить іншій фізособі (навіть якщо це чоловік чи дружина), то ФОП повинен укласти з такою фізособою договір на користування приміщенням та транспортними засобами.

Таке роз’яснення надали податківці у ІПК ДПС України №100/ІПК/99-00-04-03-03-06 від 06.01.2021.

Якщо чоловік надає приміщення і транспортні засоби в користування ФОП – дружині безоплатно, то потрібно укласти між ними договір позички (безоплатного користування).

Договір позички потрібно підписати між фізособою-чоловіком і ФОП-дружиною. При підписанні таких договорів доходу не буде ні у фізособи, ні у ФОП-дружини, оскільки користування приміщенням чи транспортними засобами не є безоплатно отриманими послугами з оренди.

Таке роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39953

Також не виникає ніякого доходу і у фізособи – позичкодавця, оскільки ФОП не виплачує ніякого доходу. Згідно із п. 164.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Враховуючи те, що фізична особа, передала на підставі договору позички власне рухоме/нерухоме майно на безоплатній основі, тобто не отримує доходу, то об’єкта оподаткування у фізичної особи не виникає (за роз’ясненням ДПС у Дніпропетровській обл.) https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/678838.html

Правила укладення договорів позички визначені у ст. 827-828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003

Якщо ФОП-дружина буде користуватись приміщенням і транспортними засобами, які належать чоловіку безоплатно, то вона зможе здавати такі об’єкти в оренду як ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!