Відображення експедиторських та перевиставлених транспортних послуг в бухобліку

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Відображення власної винагороди експедитора

• Дохід: Відображається за дебетом субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n394 та кредитом субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n819 відповідно до Інструкції №291
• Собівартість: Витрати, пов'язані безпосередньо з організацією процесу (зарплата персоналу, зв'язок тощо), накопичуються на рахунку 23 «Виробництво» і списуються на субрахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг».

2. Облік перевиставлених (транзитних) послуг перевізників

Якщо експедитор залучає стороннього перевізника, кошти, що проходять через нього для оплати цих послуг, вважаються транзитними. Закон України «Про транспортно-експедиторську діяльність» (ст. 9) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#n70

• Відсутність доходів/витрат: Згідно з п. 6.2 П(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 та п. 9.1 П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 , суми, отримані від замовника для оплати третім особам, не включаються до доходів експедитора, а суми, сплачені перевізнику — до його витрат.
• Бухгалтерські проводки:

Дт 362 — Кт 685 — нараховано заборгованість нерезидента за послуги перевізника (перевиставлення витрат).

Дт 685 — Кт 312 — оплачено послуги перевізника транзитними коштами.

Дт 312 — Кт 362 — отримано оплату від нерезидента за послуги перевізника.

3. Податкові нюанси (ПДВ)

• Місце постачання: Для ТЕП місце постачання визначається за місцем реєстрації замовника згідно з ст. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 . Оскільки замовник - нерезидент, послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ Згідно з п.п. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 .
• Перевезення: Якщо перевезення міжнародне, воно може оподатковуватися за ставкою 0%

Основні бухгалтерські проведення: Згідно з інструкцією №291 та ЗУ Про бухоблік.

• Нараховано винагороду експедитора нерезиденту Д-т 362 - К-т 703
• Відображено перевиставлені витрати (транзитні кошти) Д-т 362 - К-т 685
• Списано собівартість власних послуг експедитора Д-т 903 - К-т 23
• Отримано валютну виручку від нерезидента Д-т 312 - К-т 362
• Оплачено послуги стороннього перевізника Д-т 685 - К-т 311/312

Раді допомогти, звертайтесь ще!