Облік безкоштовних взірців продукції для нових клієнтів підприємства

У бухобліку безоплатна передача зразків продукції для нових клієнтів відображається як витрати на збут (рахунок 93). У податковому обліку підприємства-«високодохідника» наслідки залежать від статусу отримувача: якщо це юридична особа — неплатник податку на прибуток, необхідно збільшити фінансовий результат на вартість таких зразків.

При безоплатній роздачі зразків продукції підприємство не отримує економічних вигід, тому дохід не визнається. Собівартість переданої продукції списується до складу витрат на збут, оскільки така операція зазвичай має рекламну або маркетингову мету.

Проведення: Дт 93 «Витрати на збут» Кт 26 «Готова продукція».
Для документування рекомендуємо оформити наказ керівника, план рекламного заходу, накладною на відпуск та актом про списання розповсюдженої продукції.

Для великодохідника операції із безоплатної передачі зразків продукції передбачено такі коригування:

• Передача неплатникам податку на прибуток: якщо зразки передаються юридичним особам, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, платникам єдиного податку), фінансовий результат до оподаткування збільшується на повну суму вартості таких зразків (пп. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).
• Передача фізичним особам: якщо отримувачами зразків є фізичні особи (платники ПДФО), податкова різниця за пп. 140.5.10 ПКУ не застосовується. Витрати враховуються за правилами бухгалтерського обліку.
• Передача платникам податку на прибуток: коригування не проводиться, крім випадків передачі пов'язаним особам, які задекларували збиток за минулий рік (умови визначені в тому ж пп. 140.5.10 ПКУ).
• Передача неприбутковим організаціям: якщо отримувач внесений до Реєстру неприбуткових установ, застосовується різниця за Податковим кодексом України, пп. 140.5.9 (збільшення фінрезультату на суму, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року).

Щодо ПДВ: безоплатна передача є постачанням (ПКУ, пп. 14.1.191). База оподаткування визначається не нижче звичайної ціни (для власної продукції). При цьому, якщо передача здійснюється в рекламних цілях (у межах господарської діяльності), компенсуючі податкові зобов'язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!