Чи потрібно нараховувати ПДВ при безоплатній передачі ТМЦ

За визначенням ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84#n3999):

"Стаття 827. Договір позички

1. За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку.

2. Користування річчю вважається безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними.

3. До договору позички застосовуються положення глави 58 цього Кодексу."

При цьому ЦКУ також визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84#n3701):

"Стаття 759. Договір найму

1. За договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк.

2. Законом можуть бути передбачені особливості укладення та виконання договору найму (оренди).

3. Особливості найму (оренди) державного і комунального майна встановлюються Законом України "Про оренду державного та комунального майна".

Стаття 760. Предмет договору найму

1. Предметом договору найму може бути річ, яка визначена індивідуальними ознаками і яка зберігає свій первісний вигляд при неодноразовому використанні (неспоживна річ).

Законом можуть бути встановлені види майна, що не можуть бути предметом договору найму.

2. Предметом договору найму можуть бути майнові права.

3. Особливості найму окремих видів майна встановлюються цим Кодексом та іншим законом."

Отже, Ви не могли укласти договір позични та матеріали, які разово споживаються (рах. 201), в подичнку можна передати, напиклад, основні засоби, і повертатися будуть самі засоби, а не якісь інші, які на них схожі.

Можливо, що Ви по сути уклати договір позики за ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84#n4903):

"Стаття 1046. Договір позики

1. За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості.

Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей, визначених родовими ознаками."

Отже, тут маємо передання матеріалів у власність за договором позики.

Така операція за визначенням ст. 185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4483) є об`Эктом оподаткування ПДВ:

"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;..."

При цьому за ст. 188 база оподаткування визначається так:

"188.1. ...При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів..."

Тобто, Вам треба скласти 2 ПН:

1 - звичайну ПН за ціною 0 грн. - на дату передачі отримувачу цих матерілаів

2- зведену типу 3 з причиною невидачі 15 та ціною придбання матеріалів - не пізніше останнього дня звітного місяця

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!