Облік кредиту та фінансової позики між підприємством і засновником

Таке погашення кредиту відображається як припинення зобов’язання перед банком і виникнення заборгованості перед засновником. Укласти договір позики між засновником і підприємством у валюті можна, але розрахунки між резидентами на території України здійснюються у гривні.

Якщо банк списує депозит фізичної особи-засновника (як майнового поручителя) у рахунок погашення кредиту підприємства, до засновника переходять права кредитора. Це випливає з норм цивільного законодавства щодо переходу прав кредитора до поручителя після виконання зобов’язання (Цивільний кодекс України, ст. 556) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. У бухгалтерському обліку підприємства це означає припинення зобов’язання перед банком і виникнення нового зобов’язання перед засновником.

Перед закриттям валютного кредиту необхідно визначити курсові різниці, оскільки заборгованість у валюті є монетарною статтею. Відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 монетарні статті в іноземній валюті підлягають перерахунку за курсом НБУ на дату здійснення операції.

Проведення:

Нарахування курсової різниці (якщо курс зріс) — Дт 945 – Кт 601 (або 501)
Нарахування курсової різниці (якщо курс знизився) — Дт 601 (або 501) – Кт 714

Погашення кредиту за рахунок депозиту засновника та виникнення боргу перед ним — Дт 601 (або 501) – Кт 685 (на суму 18 000 євро у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату списання).

Щодо можливості укладення договору позики між засновником і підприємством у валюті. Відповідно до ст. 533 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 грошове зобов’язання може бути визначене в іноземній валюті. Разом з тим відповідно до законодавства про валютні операції єдиним законним платіжним засобом в Україні є гривня. Тому між резидентами допускається визначення суми зобов’язання в іноземній валюті (наприклад, у євро), але фактичні розрахунки здійснюються у гривнях за офіційним курсом НБУ на дату платежу.

Якщо після списання депозиту оформити договір позики або рішення засновника про надання поворотної фінансової допомоги, заборгованість підприємства перед засновником буде юридично оформлена як позика. Це дозволяє підтвердити, що сума не є безповоротною допомогою, а є зобов’язанням підприємства перед засновником. Якщо позика є довгостроковою і безвідсотковою, її облік здійснюється відповідно до вимог НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00.

Раді допомогти, звертайтесь ще!