Коригування податкової накладної: зміна ціни та кількості товару

У разі зміни ціни та кількості товарів у межах раніше отриманої передоплати (коли загальна сума компенсації не змінюється), складається «нульовий» розрахунок коригування (РК) з кодом причини «104» (Зміна номенклатури) на дату фактичного відвантаження товарів.

Згідно з нормами податкового законодавства, порядок коригування у вашій ситуації виглядає наступним чином:

Дата складання РК: Якщо після отримання авансу та складання податкової накладної (ПН) змінюються умови договору (ціна та кількість), РК складається не на дату підписання додаткової угоди, а на дату фактичного постачання (відвантаження) товарів. Це пояснюється тим, що сама по собі зміна домовленостей не є податковою подією, а коригування проводиться за фактом наступної події — відвантаження за новими умовами (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621).

Код причини коригування: Оскільки одночасно змінюється і ціна, і кількість товару (навіть якщо підсумкова сума ПДВ залишається незмінною), у графі 2.1 РК зазначається код 104 «Зміна номенклатури».

Коригування проводиться шляхом повного обнулення рядка ПН, який змінюється, та додавання нового рядка з правильними показниками.
Обом рядкам (що мінусується і що додається) присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування у графі 2.2.
У графі 7 (коригування кількості) першого рядка ставиться значення зі знаком «-», у другому рядку — нова кількість зі знаком «+».
Графи 9 та 10 (коригування вартості) у такому РК не заповнюються.

Оскільки РК є «нульовим» (сума компенсації не змінюється), реєструвати його в ЄРПН має постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!