Кадрові та податкові наслідки відсутності зварювальників у штаті

Давайте розглянемо Ваші питання:

1. Ризики по амортизації

• Згідно зі стандартами бухобліку (НП(С)БО 7) п. 23 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 , амортизація нараховується протягом строку корисного використання активу. Оскільки зварювальників немає, обладнання фактично не використовується. Отже, воно стає «невиробничим основним засобом».
• Вам можуть заборонити відносити суму амортизації до витрат. Стаття 138.3.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 Фактично, ви «роздуваєте» витрати, що зменшує податок до сплати — податківці це знімуть при перевірці та донарахують податок + 25% штрафу Стаття 123.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 .

2. Ризики по спецодягу

• Податкові наслідки: Витрати на закупівлю спецодягу для посад, яких не існує, не визнаються витратами підприємства.
• Якщо Ви платники ПДВ та закуповуєте спецодяг у платника ПДВ, Ви втратите податковий кредит. Податкова змусить нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання (згідно зі ст. 198.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , оскільки товар придбаний, але не використаний у господарській діяльності (бо немає суб'єкта - зварювальника).
• ПДФО та ВЗ: Якщо спецодяг фактично кудись подівся (виданий неофіційно), це можуть розцінити як додаткове благо невідомої особи з нарахуванням ПДФО та військового збору, Стаття 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 .

3. Кадрові та трудові наслідки, якщо є зварювальники(неофіційно, без оформлення)

• Штрафи Держпраці: Фактичний допуск до роботи без оформлення трудового договору карається штрафом у 10 мінімальних зарплат за кожного такого працівника (наразі це 80 000 грн). Для платників єдиного податку 1-3 груп на перший раз може бути попередження, але для загальної системи — одразу штраф.
• Охорона праці: Зварювання — це роботи з підвищеною небезпекою. Відсутність у штаті фахівців з відповідними посвідченнями та пройденими інструктажами є грубим порушенням норм охорони праці, що може призвести до зупинення експлуатації обладнання.
• У разі нещасного випадку на виробництві відсутність посади в штатному розписі робить керівника та підприємство вразливими до кримінальної відповідальності за порушення правил безпеки (ст. 272 ККУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#n1870 .

Як це виправити:
Варіант А: Ввести посади зварювальників у штатний розпис.
Варіант Б: Оформити договір аутстафінгу або договір про надання послуг з іншим підприємством, яке має таких спеціалістів.
Варіант В: Якщо роботи виконуються за договорами ЦПХ (цивільно-правового характеру), це має бути разовий, а не систематичний процес, але для зварювальних робіт ЦПХ - це високий ризик перекваліфікації у трудові відносини через вимоги охорони праці.

4. Ризик «фіктивності» операцій

Якщо підприємство купує спецодяг у великих обсягах без персоналу, податкова може заблокувати податкові накладні, вважаючи такі закупівлі частиною схеми з обготівкування або «скруток» ПДВ.

5. Що робити зараз, щоб мінімізувати втрати?

• Консервація: Якщо обладнання дійсно чекає на кращі часи, його варто офіційно законсервувати наказом по підприємству. Тоді амортизація законно припиняється, і питань щодо «пустого» нарахування не виникатиме. Положення про порядок консервації та розконсервації ОЗ підприємств, затверджене Постановою КМУ №1183 від 28.10.1997 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1183-97-%D0%BF#Text
• Складське зберігання: Спецодяг має лежати на складі як товарно-матеріальні цінності (ТМЦ). Його не можна списувати у витрати (на 23, 91 чи 92 рахунки), поки він не виданий конкретному працівнику. Якщо ви його просто купили і він лежить на 201 чи 209 рахунку — це нормально. Якщо вже «списали» — це порушення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!