Виплата нецільової допомоги працівникам: нюанси оподаткування і порядок

Так, підприємство може надати працівнику нецільову благодійну (матеріальну) допомогу частково грошима, частково товарами. Якщо загальна сума у 2026 році не перевищує 4 660 грн на одного працівника за рік, така допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором.

Нецільова благодійна допомога не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи у межах установленого граничного розміру. Відповідно до пп. 170.7.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до оподатковуваного доходу не включається сума нецільової благодійної допомоги, що надається протягом року у межах граничного розміру, який дорівнює сумі доходу, що дає право на податкову соціальну пільгу. У 2026 році цей розмір становить 4 660 грн. Якщо сукупна сума допомоги (грошима і товарами) не перевищує цей показник, ПДФО (18 %) і військовий збір (5 %) не утримуються. У податковому розрахунку така допомога відображається з ознакою доходу «169».

Єдиний внесок на суму такої допомоги не нараховується, якщо вона має разовий характер і не належить до фонду оплати праці. Це передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text, де зазначено, що разова матеріальна допомога не включається до фонду оплати праці. Також такі виплати зазначені у Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.

Щодо податку на додану вартість, безоплатна передача товарів працівнику розглядається як постачання товарів. Відповідно до пп. 14.1.191 та п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче ціни придбання. Тому якщо підприємство є платником ПДВ, при безоплатній передачі товарів працівнику воно повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з ціни придбання таких товарів. Той факт, що товари були придбані без ПДВ, не звільняє від нарахування податкових зобов’язань при їх безоплатній передачі.

Для оформлення такої допомоги доцільно мати заяву працівника на отримання нецільової матеріальної допомоги та наказ керівника підприємства про її надання із зазначенням, що частина допомоги виплачується грошима, а частина передається товарами. Передачу товарів працівнику оформлюють накладною або актом передачі.

У бухгалтерському обліку нарахування матеріальної допомоги зазвичай відображається як інші операційні витрати.
Нарахування матеріальної допомоги — Дт 949 – Кт 663
Видача грошової частини допомоги — Дт 663 – Кт 301 (або 311)
Передача товарів працівнику — Дт 949 – Кт 28 (або 20 залежно від обліку запасів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!