Обов’язок виписки податкових накладних при продажу електроенергії

Так, у вашого підприємства виникає обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ та складати податкові накладні (ПН) на адресу постачальника («Ясно+»). Оскільки ви постачаєте електричну енергію, ви зобов'язані застосовувати касовий метод обліку ПДВ, а датою виникнення зобов'язань буде дата проведення взаємозаліку або отримання доплати.

Електрична енергія для цілей оподаткування вважається товаром згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256. Операції з її постачання на митній території України оподатковуються ПДВ за основною ставкою 20%. Жодних пільг для активних споживачів, які продають надлишки електроенергії, ПКУ не передбачає.

Згідно з п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035, тимчасово (до 1 січня 2028 року) платники ПДВ, які здійснюють постачання електричної енергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом.

Відповідно до ПКУ, пп. 14.1.266, касовий метод означає, що податкові зобов'язання виникають на дату:

отримання коштів на банківський рахунок;
отримання інших видів компенсації вартості поставлених товарів.

Механізм самовиробництва передбачає взаємозалік (сальдування) вартості відпущеної та спожитої електроенергії. Податкові органи прирівнюють проведення такого заліку зустрічних однорідних вимог до «отримання інших видів компенсації». Отже, податкові зобов'язання виникають не за фактом відпуску електроенергії в мережу, а саме на дату, коли цей відпуск «оплачується» шляхом взаємозаліку або грошової доплати.

ПН складається на дату підписання документа, що фіксує взаємозалік (зазвичай це акт купівлі-продажу або акт взаєморозрахунків), або на дату отримання грошових коштів (якщо вартість відпущеної енергії більша за спожиту і постачальник доплачує різницю).

Оскільки постачання електроенергії має безперервний характер, ви маєте право складати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано компенсацію (проведено взаємозалік). У такій ПН зазначається загальна вартість відпущеної електроенергії, за яку отримана компенсація протягом місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!