Порівняння балансу з декларацією: чи потрібно подавати уточнення

Давайте розглянемо Вашу ситуацію:

Ситуація, коли сальдо за субрахунком 641/ПДВ у Балансі не збігається з сумою до сплати в Декларації (ряд. 18), не обов'язково є порушенням. Це звична практика через різницю в правилах бухгалтерського та податкового обліку.

Чому показники можуть відрізнятися:

• Заблоковані накладні: У бухобліку ПДВ відображається за моментом виникнення зобов'язань/кредиту (проводки 641-643), а в Декларації — лише після реєстрації ПН або наявності ліміту.
• СЕА ПДВ: Рядок 1620 Балансу показує вашу заборгованість перед бюджетом на дату звіту (31.12). Сума ж у рядку 18 Декларації — це технічний розрахунок до сплати, який ви покриваєте коштами на електронному рахунку (рахунок 315).
• Помилки періодів: Наприклад, податковий кредит за грудень підтверджений документами, але не включений у Декларацію через відсутність реєстрації ПН постачальником.

Чи є це порушенням?

Це вважається порушенням лише у випадку технічної помилки в обліку (наприклад, ви забули нарахувати зобов’язання за відвантаженим товаром у грудні). Якщо розбіжність обґрунтована (блокування ПН, різні дати визнання), то це нормальна робоча ситуація. Рядок 1620 має відповідати залишкам за кредитом рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» на кінець звітного періоду. Розділ II, пункт 1 НП(С)БО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n61 Визначає, що фінансова звітність має надавати достовірну інформацію про фінансовий стан підприємства. Це означає, що заборгованість перед бюджетом у Балансі повинна точно відповідати даним бухгалтерського обліку на звітну дату.

Порушенням є недоплата податку в бюджет або викривлення фінзвітності, що призвело до заниження податкових зобов'язань (ст. 123 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 . Якщо сальдо 6412 у Балансі менше за рядок 18 Декларації через те, що частину податку вже було сплачено раніше або є переплата з минулих періодів, — це законно.

Чи потрібно подавати уточнюючу звітність?

• Ні, якщо дані в Балансі відповідають первинним документам і регістрам бухобліку на 31.12.2025.
• Так, якщо ви виявили, що в Баланс потрапили неправильні цифри через арифметичну помилку або пропущений документ, що викривляє фінансовий стан підприємства.

Порада: Звірте сальдо рахунку 641 з Електронним кабінетом платника (розділ «Розрахунки з бюджетом») станом на 31.12. Якщо цифри в Балансі збігаються з обліковою карткою ДПС, уточнювати нічого не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!