Коригування ПДВ: як виправити зайву суму податкової накладної

Ви не мали права відоражати податковий кредит за ПН, яка була складена на невірну суму. Для виправлення ситуації вам необхідно зареєструвати розрахунок коригування (РК) та подати уточнюючий розрахунок (УР) до податкової декларації за той період 2025 року, у якому було неправомірно відображено зайву суму податкового кредиту.

Оскільки податкова накладна (ПН) була зареєстрована на суму, що перевищує фактичну вартість операції (тобто не відповідає первинним документам), вона вважається помилковою. Згідно з п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931 , ПН, складена з порушеннями (зокрема, якщо показники в ній не відповідають первинним документам), не дає покупцю права на формування податкового кредиту в частині такого перевищення.

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації («мінусовий» РК), його реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) має здійснити саме покупець (ви). Постачальник складає такий РК і надсилає його вам.

Оскільки ви вже врахували зайву суму ПДВ у складі податкового кредиту в 2025 році, ви допустили помилку, яка призвела до заниження податкових зобов'язань до сплати. Вам необхідно подати Уточнюючий розрахунок до декларації за той місяць 2025 року, у якому була включена ця ПН.
У колонці 4 УР вказуються показники, що були в декларації, у колонці 5 — правильні показники (без зайвої суми), у колонці 6 — сума помилки зі знаком «мінус».

Згідно з п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8462 на період дії воєнного стану у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, штрафні санкції та пеня не нараховуються.

ТОбто, якщо в результаті подання УР у вас буде ПДВ до сплати, то рядок 18.1 УР заповнювати не потрібно. Але суму недоплати ви овинні сплатити до або в день подання уточнюючого розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!