Облік повернення коштів за неправомірне підняття цін на е/е

Оскільки судове рішення про визнання додаткових угод недійсними прийняте у 2026 році, сума переплати за 2024 рік визнається безпідставно одержаними коштами.

05.03.2026 (Дата рішення суду): Відображаєте зобов'язання перед покупцями через рахунок 44 (оскільки це доходи 2024 року) та нараховуєте витрати на судовий збір.

11.03.2026 (Дата повернення коштів): Проводите оплату та складаєте Розрахунок коригування (РК) до податкових накладних 2024 року. Коригування ПЗ можливе, оскільки не минуло 1095 днів.

Оскільки судове рішення стосується операцій минулого звітного періоду (2024 рік), у бухгалтерському обліку це розцінюється як виправлення помилки або зміна оціночних значень, що вплинули на фінансовий результат минулих років.

Повернення надміру отриманої виручки: Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку.05.03.2026 (Дата рішення суду): Визнання зобов'язання перед покупцем: Дт 44 Кт 685 (на суму безпідставно отриманих коштів, включаючи ПДВ).
11.03.2026 (Дата виплати): Погашення заборгованості: Дт 685 Кт 311.
Судовий збір: Сплата судового збору на користь прокуратури є витратами поточного періоду (2026 рік).11.03.2026: Відображення витрат: Дт 949 Кт 311 (згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків №291).
Податок на прибуток: Спеціальних податкових різниць для таких операцій Податковим кодексом України (ПКУ) не передбачено. Операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Згідно з ПКУ, ст. 192.1, якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості (включаючи перегляд цін), суми ПЗ постачальника підлягають відповідному коригуванню на підставі РК, зареєстрованого в ЄРПН.
Термін 1095 днів: РК може бути зареєстрований лише протягом 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної (ПН). Оскільки продаж відбувся у 2024 році, а повернення у березні 2026 року, цей термін ще не сплив, тому ви маєте право зменшити свої ПЗ.
Дата складання РК: РК складається на дату фактичного повернення коштів покупцю, тобто 11.03.2026. Дата підписання додаткових угод чи дата рішення суду не є датою для ПДВ-коригування при поверненні авансів/оплат.
Особливість (неплатник ПДВ): Оскільки покупці (садочки, сільради) є неплатниками ПДВ, розрахунок коригування на зменшення суми компенсації реєструє сам постачальник (ваше ТОВ). У РК зазначається код причини коригування 101 (зміна ціни).

Раді допомогти, звертайтесь ще!