Чи потрібно розбивати ліцензію на алкоголь для витрат ФОП

Почула думку від лектора на вебінарі про те, що ФОП на загальній системі має розбивати вартість ліцензії на алкоголь і тютюн по місяцях для того, щоб віднести її на витрати. Чи все ж таки повною сумою в день сплати?

СК

Стефанія, консультант

експерт

13.03.2026 | 10:34

Очікує відповідь

ФОП на загальній системі включає плату за ліцензію до витрат у повній сумі на дату фактичної оплати; розподіляти її помісячно не потрібно.

Чистий оподатковуваний дохід фізичної особи-підприємця на загальній системі визначається як різниця між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю. Це встановлено п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для підприємців діє фактично касовий підхід: витрати враховуються після їх фактичної оплати за наявності підтвердних документів.

До витрат ФОП на загальній системі належать, зокрема, суми податків, зборів та інших обов’язкових платежів, пов’язаних із провадженням господарської діяльності (пп. 177.4.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями чи тютюновими виробами є обов’язковим платежем, пов’язаним із здійсненням відповідного виду діяльності, тому може бути включена до витрат підприємця.

Порядок ліцензування виробництва та обігу алкогольних напоїв і тютюнових виробів регулюється Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю такими товарами сплачується періодично ( щоквартально), і кожний фактичний платіж є підставою для відображення витрат.

Отже, коли підприємець сплачує черговий платіж за ліцензію, ця сума відображається у витратах у повному розмірі на дату оплати в Типовій формі обліку доходів та витрат (затвердженій наказом Мінфіну №261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html). Вимога розподіляти суму ліцензії по місяцях стосується бухгалтерського обліку юридичних осіб, які застосовують принцип нарахування, але не застосовується до ФОП на загальній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!