Повернення комісії: облік на рахунку 92 та фінзвітність

Повернення банком комісії, раніше віднесеної на рахунок 92, відображають як інший операційний дохід проводкою Д-т 311 - К-т 719, без застосування методу «сторно».

Витрати на банківські послуги (у тому числі комісії банку, пов’язані з гарантіями або розрахунково-касовим обслуговуванням) відносять до адміністративних витрат підприємства. Такі витрати відображають у бухгалтерському обліку проведенням Д-т 92 «Адміністративні витрати» - К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» на підставі банківської виписки відповідно до п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12.

Якщо банк повертає раніше списану комісію (наприклад, у зв’язку з відмовою принципала від отримання гарантії), на дату зарахування коштів на рахунок підприємства таке надходження відображається як інший операційний дохід проведенням Д-т 311 - К-т 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Це пояснюється тим, що при поверненні коштів відбувається збільшення активу підприємства, що відповідає критеріям визнання доходу, визначеним п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, згідно з яким дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу, якщо суму можна достовірно визначити.

Метод «червоного сторно» застосовувати не потрібно, оскільки він використовується для виправлення помилок у бухгалтерських записах (відповідно до п. 4.3 Положення № 88 про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160). У цьому випадку помилки в обліку підприємства немає - відбулося коригування операції банком, тому повернення коштів відображають як нову господарську операцію - інший операційний дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!