Заміна шин автомобіля: документи, списання та оподаткування підприємства

Так, підприємство може придбати нові шини та списати старі раніше нормативного строку експлуатації, якщо вони стали непридатними для використання.

Підставою для списання шин може бути не лише досягнення нормативного пробігу, а й їх фактична непридатність до подальшої експлуатації. Експлуатаційні норми середнього ресурсу пневматичних шин колісних транспортних засобів https://zakon.rada.gov.ua/go/z0712-06 передбачають, що шини підлягають вилученню з експлуатації не тільки після досягнення нормативного ресурсу, але й у разі пошкоджень або зносу, які унеможливлюють їх подальше використання.

Документально таку операцію доцільно оформити через проведення огляду шин комісією підприємства. За результатами огляду фіксується технічний стан та причина вилучення шин з експлуатації. Для цього ведеться картка обліку пробігу (наробітку) пневматичної шини, у якій зазначаються дані про встановлення, пробіг та підстави для списання. Після встановлення непридатності шини вилучаються з експлуатації, а відповідна картка, підписана членами комісії, фактично виконує функцію акта списання. Додатково на практиці оформлюється наказ керівника про створення комісії або про заміну шин.

У бухгалтерському обліку слід враховувати, що під час придбання автомобіля шини входили до його первісної вартості як складова об’єкта основних засобів. Формування первісної вартості та подальший облік основних засобів регулюється НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Вартість шин, що були встановлені на автомобілі при придбанні, окремо на балансі не обліковується, тому їх вилучення з експлуатації не супроводжується окремим бухгалтерським списанням вартості.

Нові шини, придбані окремо, оприбутковуються як запаси. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 вони обліковуються на субрахунку 207 «Запасні частини». Після встановлення на автомобіль підприємство може або залишити їх на аналітичному обліку як такі, що перебувають в експлуатації, або списати їх вартість на витрати в момент встановлення, оскільки така заміна є технічним обслуговуванням для підтримання об’єкта в робочому стані (п. 15 НП(С)БО 7).

Проведення:

Оприбуткування придбаних шин — Дт 207 – Кт 631
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631
Передача шин в експлуатацію (списання на витрати) — Дт 91, 92 або 93 – Кт 207

Для цілей податку на прибуток спеціальних коригувань щодо операцій із придбання та заміни шин Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не передбачає. Витрати визнаються за правилами бухгалтерського обліку і впливають на фінансовий результат до оподаткування (пп. 134.1.1 ПКУ).

Щодо ПДВ, підприємство має право на податковий кредит при придбанні шин на підставі зареєстрованої податкової накладної відповідно до п. 198.1 Податкового кодексу України. Нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ у разі списання зношених шин не здійснюється, оскільки вони використовувалися у господарській діяльності підприємства.

Списані шини вважаються відходами. Відповідно до визначення відходів, наведеного у ст. 1 Закону України «Про управління відходами» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text, це речовини або предмети, від яких їх власник позбувається або має намір позбутися. Тому такі шини доцільно передати спеціалізованій організації для утилізації або переробки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!