Бухгалтерські проведення при поверненні коштів за квиток пасажиру

Давайте розглянемо Вашу ситуацію:

Для відображення повернення коштів за квиток у бухгалтерському обліку підприємства-перевізника необхідно врахувати два аспекти: власне повернення раніше отриманої передоплати та утримання частини коштів (25%) як штрафної санкції за відмову від поїздки.

Основні правила обліку:

• Природа утримання: Сума, яку перевізник не повертає пасажиру (25% вартості), за своєю суттю є штрафною санкцією.


• ПДВ: Оскільки штрафи не є платою за постачання товарів чи послуг, вони не обкладаються ПДВ. Перевізнику не потрібно нараховувати податкові зобов'язання на ці 25% вартості. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551


• Дохід: Утримана сума (25%) включається до складу інших операційних доходів перевізника. НП(С)БО 15 «Дохід» Пункт 7 передбачає, що штрафи, пені, неустойки визнаються дебіторською заборгованістю (або фактично отриманим активом) та включаються до складу інших операційних доходів. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34

Бухгалтерські проведення:

Припустимо, вартість квитка становить 1000 грн (у т.ч. ПДВ — 166,67 грн). Пасажиру повертають 750 грн, а 250 грн утримують.

• Отримано оплату за квиток (аванс): (Д-т 301/311 - К-т 681) на суму 1000 грн.


• Нараховано ПДВ за "першою подією": (Д-т 643 - К-т 641/ПДВ) на суму 166,67 грн.


• Повернення коштів пасажиру (75% вартості): (Д-т 681 - К-т 301/311) на суму 750,00 грн.


• Коригування (сторнування) ПДВ: (Д-т 643 - К-т 641/ПДВ) на суму -166,67 грн.(з мінусом)


• Визнання доходу від утриманої суми (25%): (Д-т 681 - К-т 715) на суму -250 грн.

Рахунок 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» використовується для відображення доходу від утриманої комісії/штрафу.

Інструкція №291: Описує використання рахунків:

681 — для обліку отриманих авансів. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n784

715 — для відображення доходу від одержаних штрафів та неустойок. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840

Для проведення цих операцій бухгалтеру потрібні:
Заява пасажира про повернення коштів.
Розрахунковий документ: Якщо оплата була готівкою або карткою через РРО, видається фіскальний чек видачі коштів (форма № ФКЧ-2). Якщо сума повернення перевищує 100 грн, складається Акт про видачу коштів.
Бухгалтерська довідка, у якій розраховується сума до повернення та сума утриманого штрафу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!