Чи потрібно визнавати дохід за невчасне повернення фінансування

Давайте розглянемо Вашу ситуацію:

Відповідь на ваше запитання залежить від системи оподаткування, на якій перебуває ваше підприємство.

1. Якщо підприємство на спрощеній системі (Єдиний податок), то Для платників єдиного податку діє спеціальне правило 12 місяців (пп. 3 п. 292.11 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 .

Оскільки допомога, отримана 02.01.2025, не була повернута протягом 12 календарних місяців (тобто до 02.01.2026), вся її сума включається до складу доходу наступного дня після закінчення цього терміну.

Сума допомоги потрапляє до доходу того кварталу, в якому сплив 12-місячний термін (у вашому випадку - 1 квартал 2026 року).

Чи можна визнати витрати при поверненні? Ні. Платники єдиного податку (крім 3 групи зі сплатою ПДВ у частині витрат, що впливають на об'єкт оподаткування) не враховують витрати на повернення запозичених коштів для зменшення податкової бази. Повернення допомоги 11.03.2026 не анулює вже виниклий обов'язок сплатити податок з цього доходу.

2. Якщо підприємство на загальній системі (Податок на прибуток).

Чи визнавати дохід? Ні, факт прострочення повернення сам по собі не створює доходу. Допомога залишається кредиторською заборгованістю (рахунок 685 або 611). НП(С)БО 15 «Дохід» (п. 5) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 Дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Дохід виникне лише у двох випадках:

• Якщо засновник офіційно простить борг (підписання додаткової угоди про прощення) В такому випадку борг припиняє бути боргом, а відповідно відноситься до доходу.
• Якщо мине строк позовної давності (зазвичай 3 роки з дати, коли допомогу мали повернути за договором). В такому випадку заборгованість стає безнадійною. НП(С)БО 15 «Дохід», п. 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 Доходом визнається сума кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності.

Чи можна визнати витрати при поверненні? Ні. Повернення основної суми позики не впливає на витрати підприємства, оскільки це лише погашення зобов'язання (зменшення активів одночасно зі зменшенням пасивів). НП(С)БО 16 «Витрати» (п. 9.3) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Резюме для загальної системи: Поки діє договір або триває строк позовної давності, сума допомоги «висить» у балансі як борг і не впливає на податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!