Документація для реалізації меблів: облік та можливі труднощі

Передача меблів «під реалізацію» зазвичай оформлюється договором комісії або консигнації: право власності на товар залишається у виробника до моменту продажу, але для цілей ПДВ така передача вважається постачанням.

Передача товару для продажу через посередника оформлюється договором комісії. За таким договором комісіонер продає товар від свого імені, але за рахунок комітента (виробника) (Цивільний кодекс України, ст. 1011 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Право власності на товар може залишатися у виробника до моменту продажу кінцевому покупцю, якщо це передбачено договором (Цивільний кодекс України, ст. 1018).

Для цілей ПДВ передача товарів у межах договорів комісії прирівнюється до постачання, тому податкові зобов’язання виникають у комітента при передачі товару комісіонеру (Податковий кодекс України, п. 189.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Документообіг за такою схемою зазвичай включає:
— договір комісії або консигнації;
— видаткову накладну або акт приймання-передачі з приміткою «передано на комісію»;
— звіт комісіонера про продаж товарів;
— акт або рахунок на комісійну винагороду;
— податкові накладні (на передачу товару і на комісійну винагороду).

У бухгалтерському обліку виробника (комітента) товари, передані на реалізацію, обліковуються окремо від власного складу.

Проведення:
передано готову продукцію комісіонеру — Дт 283 – Кт 26

відображено дохід від реалізації (за даними звіту комісіонера) — Дт 361 – Кт 702

нараховано податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 702 – Кт 641

списано собівартість проданих меблів — Дт 902 – Кт 283

нараховано комісійну винагороду посереднику — Дт 93 – Кт 631

відображено податковий кредит з ПДВ з комісії — Дт 641 – Кт 631

отримано кошти від комісіонера — Дт 311 – Кт 361

Основні труднощі при такій схемі:

По-перше, ПДВ виникає вже при передачі товару комісіонеру, навіть якщо фактичного продажу ще не відбулося. Це може створювати касовий розрив.

По-друге, контроль залишків товару у комісіонера. Потрібно регулярно отримувати звіти та проводити звірки.

По-третє, ризик неправильного оформлення договору. Якщо договір складений як звичайна поставка, податківці можуть визнати передачу повноцінним продажем.

По-четверте, повернення непроданого товару. У такому випадку складається розрахунок коригування до податкової накладної для зменшення податкових зобов’язань.

Окрему увагу варто приділити звіту комісіонера, оскільки саме цей документ підтверджує факт реалізації товару та є підставою для відображення доходу і комісійної винагороди. Він повинен містити обов’язкові реквізити первинного документа (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!