Оплата за авторським договором: як правильно відобразити в обліку

Винагороду за авторським договором потрібно відобразити в Об’єднаній звітності у місяці її нарахування (березень), а початок цивільно-правових відносин показати у Додатку Д5 за лютий.

Якщо авторський договір підписаний у лютому, то саме цей місяць вважається початком цивільно-правових відносин. Таку інформацію необхідно подати у Додатку Д5 (відомості про трудові та цивільно-правові відносини). У ньому зазначається дата початку дії договору та категорія особи, яка виконує роботи (надає послуги) за цивільно-правовим договором. Це випливає з вимог Порядку подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб і сум утриманого з них податку та сум нарахованого єдиного внеску (Порядок №4) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Винагорода за авторським договором відображається у тому місяці, коли вона нарахована або виплачена. Оскільки оплата була проведена у березні, саме цей місяць відображається у Податковому розрахунку.

У Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку потрібно показати суму нарахованого та виплаченого доходу, а також утримані податки. Доходи фізичних осіб оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % відповідно до ст. 167 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а також військовим збором за ставкою 5 %. Ознака доходу залежить від суті виплати: «102» застосовується для виплат за цивільно-правовими договорами, а «103» — для роялті. В даному випадку - це саме виплата за догвором ЦПХ, тому буде ознака 102.

Оскільки за таким договором нараховується єдиний внесок, сума винагороди також відображається у Додатку Д1 Податкового розрахунку як виплата за цивільно-правовим договором із кодом категорії 26 застрахованої особи. База нарахування ЄСВ визначається відповідно до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Отже, у звітності: у Додатку Д5 за лютий відображається початок цивільно-правових відносин, а у Податковому розрахунку за березень у Додатку Д1 і Додатку 4ДФ відображається нарахування та виплата винагороди і відповідні податки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!