Оформлення ПДВ при поверненні надмірно сплачених коштів

Ви маєте скласти податкову накладну (ПН) на всю суму отриманих коштів (211,00 грн) датою їх надходження, а на дату повернення надлишку (139,00 грн) — розрахунок коригування (РК) на зменшення зобов'язань.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події». Оскільки кошти в сумі 211,00 грн надійшли раніше, ніж був підписаний акт, ви зобов'язані скласти ПН на всю суму отриманої передоплати (авансу).

Навіть якщо частина суми є помилковою переплатою, за наявності договірних відносин податківці наполягають на тому, що всі кошти, які надійшли від контрагента, вважаються авансом за послуги.

Отже, на дату 05.03.2026 ви реєструєте ПН на суму 211,00 грн. Якщо ціна послуги становить 72 грн, то оформіть ПН двома рядками: у першому послуга автостоянки за ціною 72 грн, а у другому рядку ця ж послуга за ціною 139 грн.

Оскільки на всю суму оплати вже була складена ПН за першою подією, підписання акта на суму 72,00 грн є «другою подією» для цієї частини операції. Жодних додаткових податкових накладних на дату акта складати не потрібно.

На дату повернення коштів потрібно скласти РК до ПН. В такому РК сторнуєте тільки 2 рядок ПН із ціною 139 грн. Код приичини кригування 103.

Раді допомогти, звертайтесь ще!