Облік ПДВ при передачі подарункових сертифікатів благодійності Україні

При придбанні подарункових сертифікатів ТОВ має право на податковий кредит, а при їх безоплатній передачі благодійній організації (що не є господарською діяльністю) — зобов’язане нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Оскільки оплата за сертифікати є авансом за майбутній товар, ТОВ на підставі ПН, зареєстрованої продавцем (АТБ), включає суму ПДВ до складу податкового кредиту відповідно до п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Безоплатна передача сертифікатів благодійній організації для подальшої роздачі фізичним особам вважається використанням товарів/послуг у нецільових операціях (не в господарській діяльності). У такому разі платник має нарахувати податкові зобов'язання, щоб «нівелювати» раніше отриманий кредит (п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Компенсуюча податкова накладна (ПН) складається не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулася передача, з типом причини «13». Вона складається так:

Шапка ПН:У полі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «1».
У полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться позначка «X» та тип причини «13» (використання в негосподарській діяльності).
Дані покупця:У графі «Отримувач (покупець)» ТОВ зазначає власне найменування.
У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «600000000000».
Податковий номер покупця не заповнюється.
Таблична частина (Розділ Б): у гр. 2 зазначаються дати та порядкові номери податкових накладних, отриманих від постачальника (АТБ) при придбанні сертифікатів, за якими тепер нараховується компенсація. Також можна додати короткий опис, наприклад: «Подарункові сертифікати (АТБ) згідно з ПН №... від ...».
Графа 4 (Одиниця виміру): Вказується одиниця виміру, яка була зазначена у вхідній ПН від постачальника (наприклад, «шт» або «грн»).
Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: Заповнюються у загальному порядку відповідно до вхідних документів.
Графа 10: Обсяг постачання (вартість придбання сертифікатів без ПДВ).
Графа 11: Сума ПДВ (за ставкою 20%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!