ПДВ на подвійну плату за користування житлом: питання та нюанси

Ні, на суму подвійної плати (неустойки), нарахованої згідно зі ст. 785 ЦКУ за час прострочення повернення майна, ПДВ не нараховується, і податкова накладна не складається.

Згідно з ч. 2 ст. 785 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3811 якщо наймач не виконує обов'язку щодо повернення речі, наймодавець має право вимагати від наймача сплати неустойки у розмірі подвійної плати за користування річчю за час прострочення. За своєю суттю ця сума є мірою цивільно-правової відповідальності (санкцією) за незаконне утримання майна після припинення договору, а не платою за послугу з найму (оренди).

Відповідно до абз. 6 п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, до складу договірної (контрактної) вартості, яка є базою оподаткування ПДВ, не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

Оскільки договір оренди припинився, операція з постачання послуг оренди (у розумінні пп. 14.1.185 ПКУ) більше не здійснюється. Нарахування подвійної плати за ст. 785 ЦКУ не є компенсацією вартості послуг, а є штрафною санкцією. Оскільки така операція не є постачанням послуг, вона не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Раді допомогти, звертайтесь ще!