Правильність нарахувань та утримань у випадку втрати працівника

Добрий день. На підприємстві ситуація: під час відпустки помер працівник. Його син, теж наш працівник, написав заяви: 1.на допомогу від ПФУ 4100 грн. 2.на допомогу від підприємства 6000 грн. Заяву в ПФУ ми подали. Від підприємства оплатили 6000 грн. ПДФО та ВЗ не утримували, ЄСВ не нараховували, бо сума допомоги не перевищує 9320 грн. Правильно?
Також, виплатили сину компенсацію за невикористані 9 к.д. відпустки батька. ПДФО та ВЗ утримали, а ЄСВ не нараховували. Правильно?
І, як прийдуть 4100 грн оплатимо їх сину. Нічого не утримуємо і не нараховуємо. Правильно?
Як буде правильно показати в додатку 4ДФ обидві допомоги? З ознакою 146, одним рядком загальну суму 10100грн?

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.03.2026 | 23:15

Очікує відповідь

1. Так, правильно. З допомоги на поховання за рахунок ПФУ не утримується ПДФО та ВЗ та підставі пункту 165.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

Допомога на поховння працівника за рахунок роботодавця не оподатковується в межах суми 9320 грн. Сума перевищення оподатковується ПДФО та ВЗ.

Відповідно до пп. «б» п.165.1.22 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не підлягають оподаткуванню кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем померлого за його останнім місцем роботи у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу. (місячний прожитковий мінімум, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень). В 2025 році ця сума становить 9320 грн.

ЄСВ не нараховується (п.14 р. І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.).

В Додатку 4ДФ в графах 3а та 3 відображаєте загальну суму допомоги на поховання 10100 грн. Ознака доходу "146".

ЄСВ з компенсації безпечніше платити. ЄСВ на лікарняні не нараховуються.
Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134 .

Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Але на сьогодні маємо ІПК від 02.12.2024 №5498/ІПК/99-00-24-03-03 в якій зазначається, що суми грошових компенсацій за невикористані щорічні відпустки, які нараховуються померлому працівнику після його смерті, тобто він вже не є застрахованою особою, не є базою нарахування єдиного внеску, а також не підлягає відображенню в додатку Д1 до Розрахунку, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.

Оскільки позиції ДПС щодо нарахування ЄСВ на суму компенсації протилежні, радимо додатково замовити ІПК і користуватися отриманою відповіддю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!