Визначення дати виписки податкової накладної на зворотний продаж електроенергії

Ви повинні складати податкову накладну (ПН) за касовим методом. Дата складання залежить від обраного вами способу: або 15-го числа (дата підписання акта взаємозаліку), або останнім днем місяця (якщо ви вирішите складати зведену ритмічну ПН).

Для операцій з постачання електричної енергії тимчасово, до 1 січня 2028 року, встановлено обов'язковий касовий метод визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035.

Згідно з пп. 14.1.266 ПКУ касовий метод передбачає виникнення податкових зобов'язань на дату:

отримання коштів на рахунок;
отримання інших видів компенсації вартості поставлених товарів.

Проведення взаємозаліку зустрічних вимог для цілей ПДВ вважається «іншим видом компенсації». Отже, податкові зобов'язання у вас виникають саме на дату проведення такого заліку, яка за вашим договором припадає на 15-те число.

Ви маєте право обрати один із двох варіантів складання ПН:

Варіант А: Звичайна ПН. Складається безпосередньо на дату виникнення зобов'язань (дату компенсації). Якщо взаємозалік за договором проводиться 15-го числа, то ПН виписується саме цією датою на суму проведеного заліку.
Варіант Б: Зведена ритмічна ПН. Згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ якщо постачання мають ритмічний характер (два і більше разів на місяць), платник може складати зведені ПН.Така ПН складається не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти або інші види компенсації.

У полі «Зведена податкова накладна» проставляється код ознаки «4». Складання зведеної ПН — це ваше право, а не обов'язок. Ви можете самостійно вирішити, чи виписувати ПН на кожну подію (взаємозалік/оплату), чи одну зведену наприкінці місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!