Уточнення щодо заповнення Додатка АВ у річній звітності

Такий додаток АВ повинен бути у всіх періодах, коли було нарахування та виплата дивідендів.

З одного боку, якщо такі дивіденди були в межах суми чистого прибутку чи виплата відбувалася за минулі роки, то при поданні щоквартальних додатків чи відображення загальної суми в річній звітності може і не вплинути на загальні показники.
Але так як виплата дивідендів юридичним особам може тягнути за собою нарахування авансових внесків з податку на прибуток, то відображення поквартально потрібне саме для контролю такої суми "неперевищення".
Адже в іншому разі крім невірного заповнення самого додатку податківці можуть говорити, що така виплата могла вплинути на суми податку на прибуток до сплати.
Звісно, у первинних документах у вас буде відображено, за який саме період були нараховані такі дивіденди і при перевірці це можна буде відстояти, що суми фактично до сплати не виникало.

Більш правильним варіантом буде подати за всі періоди уточнення з вірними додатками. При цьому в рядку з доповненням в нижній частині декларації вказати причину подання такого уточнення. Це дасть змогу в майбутньому довести, що показники самої звітності в частині сплати податку не змінювалися, заниження податку до сплати не було, а було лише виправлення помилки в самому заповненні звітності.

Податківці в своїх роз'ясненнях наголошують на поданні уточнень за всі періоди, якщо при цьому є показники для заповнення рядків 20АВ та 21-22 декларації.
Враховуючи те, що Декларація розраховується наростаючим підсумком з початку року, то при уточненні показників звітного (податкового) періоду також уточненню підлягатимуть показники рядків 20 АВ та 21 – 22 декларацій, складених за звітні (податкові) періоди: півріччя, три квартали, рік.
https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/861754.html

Формально, якщо у вас цих рядків не було заповнено, бо не було суми перевищення і сплати авансового внеску, то можна спробувати подати лише уточнення за рік. Але при цьому податківці можуть говорити про те, що через невірне заповнення додатку АВ вся декларація в цілому за звітні періоди квартла, півріччя, 9 міс. є невірною. Хоча на практиці такого масового невизнання звітніості через технічну помилку, якщо це не привело до заниження сум до сплати, не зустрічали

Раді допомогти, звертайтесь ще!