Виплата дивідендів нерезиденту: оподаткування, репатріація та нюанси

1.чи буде податок на репатріацію що сплатить укр тов а при виплаті дивід.складати 10% за наявності документів підтверджуючих з обох сторін про застосування угоди про уникн.подв. оподаткування?

Конвенція між Урядом України і між Урядом Словацької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і майно в ст. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/703_673#o93) визначає нааступне:

" Дивіденди

1. Дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом
Договірної Держави, резиденту другої Договірної Держави, можуть
оподатковуватись у цій другій Державі.
2. Однак такі дивіденди можуть також оподатковуватись у
Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує
дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо
одержувач фактично має право на дивіденди, податок, що стягується,
не повинен перевищувати 10 процентів валової суми дивідендів. Цей
пункт не зачіпає оподаткування компанії стосовно прибутку, з якого
сплачуються дивіденди.
3. Термін "дивіденди" при використанні в цій статті означає
доход від акцій чи інших прав, які не є борговими зобов'язаннями,
що дають право на участь у прибутку, також як доход від інших
корпоративних прав, який підлягає такому ж оподаткуванню як доходи
від акцій відповідно до податкового законодавства Держави,
резидентом якої є компанія, що розподіляє прибуток... "

Отже, за наявності довідки про резидентство, наданої в порядку ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2311), та за умови, що нерезидент є фактичним отримувачем дивідендів, Ви утримуєте податок на репатріацію за ставкою 10 %.

2.при цьому, нерезидент відповідно отримає менше на цю розмір податку суму дивідендів на рахунок?

За визначенням ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752):

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України..."

Отже, нерезидент дійсно отримає дивіденди за мінусом утриманого Вами податку на репатріацію (10%)

3. чи сплачує юр.особа нерезидент (словач) якийсь податок з отримання цих дивідендів?

Окремо в Україні нерезидент Словаччини більше нічого не сплачує.

Чи оподатковуються ці дивіденди у нього в країні - це визначається податковим законодавством Словаччини.

При цьому нерезидент має право отримати довідку ДПС про сплачений з його доходу податток в Україні та використати ці дані при обчисленні податку на прибуток в Словаччині.

Додатково - ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39486)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!