Повернення бракованого товару та нова реалізація без документів

Так, у такій ситуації розрахунок коригування і нову податкову накладну складати не потрібно, якщо бракований товар замінено на ідентичний і сума компенсації не змінюється.

Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події — за датою отримання оплати або за датою відвантаження товарів, залежно від того, яка подія відбулася раніше (Податковий кодекс України, п. 187.1) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У вашому випадку першою подією було отримання передоплати, тому на дату її отримання вже були нараховані податкові зобов’язання і складена податкова накладна.

Подальше відвантаження товару здійснюється в рахунок цієї передоплати. Якщо після відвантаження товар виявився бракованим і покупець його повертає, але в той самий день підприємство передає покупцю такий самий товар на заміну (та сама номенклатура, код УКТ ЗЕД, ціна та кількість), фактично відбувається виконання первісного зобов’язання за договором поставки в межах уже отриманої оплати.

Розрахунок коригування складається лише у випадку, коли після постачання відбувається зміна суми компенсації вартості товарів або їх повернення з відповідним поверненням коштів чи переглядом ціни (Податковий кодекс України, п. 192.1) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У цій ситуації сума компенсації не змінюється і кошти покупцю не повертаються, тому підстав для складання розрахунку коригування немає.

Також не виникає підстав для складання нової податкової накладної, оскільки нова податкова подія відсутня: передоплата вже була оподаткована, а заміна товару лише завершує виконання зобов’язання в межах цієї ж операції.

У бухгалтерському та первинному обліку такі операції оформлюються документально: складаються документи на повернення бракованого товару та видаткова накладна на відвантаження товару на заміну. Але для цілей ПДВ ці дії не призводять до зміни податкових зобов’язань, якщо номенклатура, код УКТ ЗЕД, ціна і кількість товару залишаються такими самими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!