Податкові наслідки оплати Google Workspace для ТОВ в Україні

Які податкові наслідки таких операцій?

Ви маєте право оплачувати такі електронні послуги нерезидента з КПК підприємства та воючатиїх до витрат підприємства як в бухобілку, так і в податковому обліку.

Проте, якшо Ви проводите коригування, а нерезидент перебуває в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%83%D0%B3%D0%BE%D1%80#Text) або в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%83%D0%B3%D0%BE%D1%80#Text), у Вас може бути коригування на збільшення фінрезультату на 30 % вартості цих послуг за правилами п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713).

Чи не виникає податок на репатріацію?

Ні, податок на репатріацію не виникає, оскільки ці послуги прямо не вказані в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752), то спрацьовує виключення пп. 141.4.1 "к" ПКУ:

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Чи потрібно реєструвати податкові накладні на такі операції?

На нашу думку, такі послуги можуть визначатися як електронні послуги за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

а) постачання електронних примірників, надання доступу до зображень, текстів та інформації, у тому числі, але не виключно, підписка на електронні газети, журнали, книги, надання доступу та/або завантаження фотографій, графічних зображень, відеоматеріалів;

б) надання доступу до баз даних, у тому числі користування пошуковими системами та службами каталогів у мережі Інтернет;

в) постачання електронних примірників (електронно-цифрової інформації) та/або надання доступу до аудіовізуальних творів, відео- та аудіотворів на замовлення, ігор, включаючи постачання послуг з участі в таких іграх, постачання послуг з доступу до телевізійних програм (каналів) чи їх пакетів, крім доступу до телевізійних програм одночасно з їх транслюванням через телевізійну мережу;

г) надання доступу до інформаційних, комерційних, розважальних електронних ресурсів та інших подібних ресурсів, зокрема, але не виключно, розміщених на платформах спільного доступу до інформації чи відеоматеріалів;

ґ) постачання послуг з дистанційного навчання в мережі Інтернет, проведення та надання якого не потребує участі людини, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, у яких учні виконують завдання онлайн, а оцінки виставляються автоматично, без участі людини (або з мінімальною її участю);

д) надання хмарної послуги в частині надання обчислювальних ресурсів, ресурсів зберігання або систем електронних комунікацій за допомогою технологій хмарних обчислень;

е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;

є) надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах."

Місце постачання цих послуг визначено так в ст.186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496):

"186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. "

Тобто, місце постачання цих послуг - там де Ви зареєстровані, Україна.

Це означає, що Вам треба скласти та зареєструвати ПН на ці отримані послуги на дату "першої події" за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) з урахуванням наступної норми:

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!