Оприбуткування спортивного майданчика: витрати, амортизація та ПДВ аспекти

Вартість майданчика перевищує поріг у 20 000 грн, тому він класифікується як основний засіб (ОЗ).

Обліковуйте на субрахунку 109 «Інші основні засоби».

У бухгалтерському обліку потрібно нараховувати амортизацію (Дт 949 Кт 131).

У податковому обліку невиробничі ОЗ не підлягають амортизації. Витрати на їх придбання, спорудження або ремонт не враховуються для зменшення об'єкта оподаткування.

ПДВ

При придбанні маєте право на податковий кредит за наявності зареєстрованої податкової накладної.

Але, оскільки майданчик використовується в негосподарській діяльності, маєте нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.

Первісна вартість - з ПДВ.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) до первісної вартості включаються суми непрямих податків, якщо вони не відшкодовуються підприємству .

Тому ОЗ ставиться на баланс за вартістю з урахуванням ПДВ, оскільки цей податок не буде відшкодований з бюджету.

В бухобліку:

• Дт 152 Кт 631 – отримано ОЗ від постачальника
• Дт 641/ПДВ Кт 631 – відображено ПК з ПДВ
• Дт 152 Кт 641/ПДВ – нараховано компенсуючий ПДВ
• Дт 10 Кт 152 – введено ОЗ в експлуатацію.

В Додатку РІ потрібно:

• Збільшити фінрезультат: У рядку 1.1.1 на суму амортизації, нарахованої в бухобліку.
• Зменшити фінрезультат: Рядок 1.2.1 (податкова амортизація) для цього об'єкта не заповнюється, оскільки в податковому обліку її немає.

Ризик «додаткового блага». Якщо майданчик доступний лише вузькому колу осіб (наприклад, топ-менеджменту), податківці можуть спробувати нарахувати ПДФО та Військовий збір як на додаткове благо працівників. Щоб цього уникнути, видайте наказ, що доступ до майданчика є відкритим для всіх працівників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!