Списання авансу нерезиденту: документи, податки та бухгалтерські нюанси

На наша думку, це сальдо по Дт 632/3712 в 95 дол.США буде у Вас висіти по цьому інвойсу поки не вийде строк позовної давності.

На жаль, на час воєнного стану питання ""перекидання" залишку авнасу по інвойсу № 1 в оплату по інвойсу № 2 не врегульоване однозначно чинним законодавством України, хоса прямо і не заборонене ним.

Банк і податківці скоріш за все будуть керуватися нормою Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022 р., що діє на час воєнного стану (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D0%B3%D0%BE%D1%82%D1%96%D0%B2#w1_1):

"14-6. Банк не має права завершити здійснення валютного нагляду за дотриманням резидентами граничних строків розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів на підставі документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог."

Проте сума 95 дол є меншою за 400 000 грн (незначна сума, нижче якої банк вже не відстежує дотримання граничних строків валютних розрахунків згідно п. 14-3 Постанови № 18).

Коли прийде час спистувати цю дебіторську заборгованість

ПДВ - наслідків немає, адже по цьому авансу Ви податкового кредиту не отримували

Податок на прибуток - можливі такі коригування:

1) по ст. 139 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10685) - як по безнадійній заборгованості:

- на зменшення суму проводки Дт 944 Кт 3712/632 - 95 дол (ряд. 2.1.3 додатку РІ)

- на збільшення - ту саму суму (ряд. 2.2.3 додатку РІ) як операцію що відповідає вимогам п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n256)

2) по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

- як безповортна фіндопомога неплатнику податку на прибуток - на збільшення (ряд. 3.1.10 додатку РІ)

Нагадаємо, що до безповоротної допомоги відноситься (п. 14.1.257 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;"

Додатково - ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40772)

Щодо податку на репатріацію

Ст. 14 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.257. фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
Безповоротна фінансова допомога - це:
сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;
основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних)..."

Тобто, списана по строку спливу позовної давності для нерезидента з позиції ПКУ є безповоротною фіндопомогою з відповідним оподаткуванням

Сума такого доходу нерезидента також може розглядатися як "інші доходи" за п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) і відповідно потрапляти під оподаткування податком на репатріацію 15 %.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!