Податкова знижка: як враховувати кошти програми БФН

Так, сума податкової знижки зменшується на суму отриманої бюджетної компенсації (БФН), а отримані кошти слід відобразити у декларації як неоподатковуваний дохід.

Податкова знижка надається лише щодо витрат, які платник податку фактично поніс за рахунок власних коштів. Відповідно до пп. 166.2.1 ст. 166 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до податкової знижки включаються документально підтверджені витрати платника податку, фактично здійснені ним протягом звітного року. Тому витрати, які були компенсовані за рахунок бюджетних коштів, не можуть брати участь у розрахунку податкової знижки. Якщо частина вартості перебування дитини у приватному закладі дошкільної освіти компенсується бюджетом міста Києва в межах програми «гроші ходять за дітьми» (БФН), то до податкової знижки може бути включена лише сума, фактично сплачена батьками з власних коштів.

Виплата БФН є соціальною виплатою з бюджету, яка не включається до складу оподатковуваного доходу фізичної особи. Це передбачено пп. 165.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, згідно з яким до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються суми державної та соціальної матеріальної допомоги, компенсацій або інших виплат, що здійснюються з бюджету відповідно до законодавства.

Якщо фізична особа подає річну податкову декларацію для отримання податкової знижки, вона повинна зазначити всі отримані доходи. Сума бюджетної компенсації (БФН) відображається у декларації як дохід, що не включається до оподатковуваного доходу, зокрема у рядку 11.3 розділу про інші доходи, які не підлягають оподаткуванню. При цьому ПДФО та військовий збір з таких сум не нараховуються.

Під час розрахунку суми витрат, які можна включити до податкової знижки, необхідно визначити фактичні витрати батьків за рік, зменшивши загальну суму оплати закладу дошкільної освіти на суму отриманої компенсації БФН.

Приклад. Якщо протягом року за договором із приватним садком було сплачено умовно 180000 грн, а з бюджету міста Києва батькам надійшло умовно 60000 грн компенсації, до податкової знижки може бути включено лише 120000 грн фактичних витрат. Саме ця сума зазначається у додатку Ф3 до декларації як витрати на навчання.

Право на податкову знижку також обмежується сумою річного оподатковуваного доходу платника податку у вигляді заробітної плати, що визначено ст. 166 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для підтвердження витрат необхідно зберігати документи, що підтверджують оплату послуг закладу освіти, а також банківські документи щодо отримання бюджетної компенсації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!