Облік придбання офісного холодильника для ТОВ: податкові нюанси

Давайте розглянемо Ваші питання:

Оскільки вартість холодильника становить 6500 грн (без ПДВ), він не досягає вартісного порогу в 20 000 грн, встановленого Податковим кодексом для основних засобів (пп. 14.1.138 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 .

1. Бухгалтерський облік. Ви класифікуєте холодильник як малоцінний необоротний матеріальний актив (МНМА).

Рахунок: 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» згідно з Інструкцією №291 На субрахунку 112 "Малоцінні необоротні матеріальні активи" відображається вартість предметів, строк корисного використання яких більше одного року, зокрема вартість сценічно-постановочних предметів, спеціальні інструменти і спеціальні пристосування, вартість яких погашається нарахуванням зносу за встановленою підприємством ставкою (нормою) з урахуванням очікуваного способу використання таких об'єктів та інші предмети, які за вартісними ознаками підприємством зараховано до складу малоцінних необоротних матеріальних активів.

Амортизація: Найкраще обрати метод «100% у першому місяці використання» (згідно з п. 27 НП(С)БО 7) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 . Це дозволить одразу списати всю вартість на витрати.

Проводки:

Дт 153 — Кт 631 (6500 грн) — купівля.
Дт 112 — Кт 153 (6500 грн) — введення в експлуатацію як МНМА.
Дт 92 (Адміністративні витрати) — Кт 132 (6500 грн) — нарахування 100% амортизації (якщо обрано такий метод у наказі про облікову політику).

2. Податковий облік. Оскільки для податкового обліку цей холодильник не є основним засобом (бо вартість < 20 000 грн), за ним не виникають амортизаційні різниці за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Ви просто враховуєте витрати на амортизацію (6500 грн), які зменшують фінрезультат у бухгалтерському обліку. Додаток АМ до декларації щодо цього об'єкта заповнювати не потрібно.

Податківці іноді намагаються визнати холодильник в офісі «невиробничим». Щоб цього уникнути, видайте наказ про створення належних умов праці (згідно зі ст. 153 КЗпП та ст. 13 Закону «Про охорону праці» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2694-12#n79 ), де зазначте, що холодильник потрібен для зберігання обідів працівників та води. Тоді це 100% господарські витрати.

ПДВ. Якщо ви платник ПДВ, ви маєте право на податковий кредит (за наявності зареєстрованої податкової накладної). Сума ПДВ (1083,33 грн) не входить до вартості 6500 грн і обліковується окремо: Дт 641/ПДВ - Кт 631.

Раді допомогти, звертайтесь ще!