Правомірність виписки податкової накладної на паливо за новою ціною

Оскільки після 100% передоплати ціна товару зросла, отримана сума авансу тепер покриває меншу кількість літрів. ТОбто, на дату відвантаження необхідно:

Скласти «нульовий» РК до лютневої ПН з кодом причини 104 («Зміна номенклатури»), щоб привести ціну та кількість у відповідність до суми вже отриманого авансу.
Скласти нову ПН на решту кількості палива за новою ціною.

Цей підхід підтверджується роз'ясненнями ДПС та практикою: при зміні ціни після авансу, якщо сума передоплати не змінюється, РК має лише перерозподілити ціну та кількість у межах цієї суми, а на решту вартості виписується нова ПН за правилом «другої події» (відвантаження), яка стає «першою подією» для частини вартості, що перевищує аванс.

Крок 1. Розрахунок показників

Лютнева ПН: 30 000 л × 48,90 грн = 1 467 000 грн (з ПДВ).
Нова ціна: 69,60 грн.
Кількість, яку покриває аванс: 1 467 000 грн / 69,60 грн = 21 077,586 л.
Залишок кількості для нової ПН: 30 000 л - 21 077,586 л = 8 922,414 л.
Крок 2. Складання РК на дату відвантаження палива (березень) ви складаєте РК до лютневої ПН. Оскільки одночасно змінюється і ціна, і кількість (в межах суми авансу), використовується код причини 104 («Зміна номенклатури»).

Перший рядок: повністю мінусуєте рядок із лютневої ПН (кількість «-30 000», ціна «48,90»).
Другий рядок: додаєте нові показники, що відповідають сумі авансу (кількість «+21 077,586», ціна «69,60»).
Результат: такий РК буде «нульовим» (сума ПДВ не змінюється). Його реєструє постачальник.

Крок 3. Складання нової податкової накладної (ПН) Тією ж датою (датою відвантаження) ви складаєте нову ПН на обсяг палива, який не був покритий авансом:

Номенклатура: Паливо.
Кількість: 8 922,414 л.
Ціна: 69,60 грн.
Сума: 621 000 грн (з ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!