Облік придбання холодильника для малодохідника: нюанси та наслідки

Бухоблік залежить від мети придбання.

Якщо холодильник придбано для перепродажу, то оприбуткування слід робити як товару, проведення Дт 281 Кт 631 на 42148.33 грн. без ПДВ та Дт 6442 Кт 631 на суму ПДВ.

Якщо холодильник придбано для власного використання більше одного року, то оприбутковуйте на рахунок капітальних інвестицій (рах 15).

Далі в залежності від вартісного критерію визначеного в обліковій політиці, при введенні в експлуатацію оприбуткуйте на рахунки:

• основних засобів (рах. 10, субрахунок 105) — якщо його вартість перевищує встановлений у підприємства вартісний критерій для ОЗ. Тобто проведення будуть Дт 105 Кт 15 на суму без ПДВ
• або малоцінних неооротних матеріальних активів (рах. 112) - якщо вартісний критерій менший за критерій визначений для основних засобів. Тобто проведення будуть Дт 112 Кт 15 на суму без ПДВ.

Припускаємо, що вартісний критерій віднесення до основних засобів у Вас навряд чи більший за 42 тис. грн, тому найімовірніше такий холодильник доцільно обліковувати як основний засіб на рахунку 105.

Далі на нього нараховується амортизація з місяця, наступного за введенням в експлуатацію, відповідно до обраного методу амортизації.

Податкові наслідки:

• підприємство є малодохідником і не застосовує податкові різниці, тому об’єкт оподаткування податком на прибуток формується виключно за даними бухгалтерського обліку;
• витрати будуть визнаватися через амортизацію такого активу;
• ПДВ у сумі 8 429,67 грн (50 578 – 42 148,33) включається до податкового кредиту за наявності зареєстрованої податкової накладної, за умови використання холодильника в оподатковуваній господарській діяльності.

Тобто для податку на прибуток окремих коригувань не виникає — витрати визнаються у сумі бухгалтерської амортизації, а з ПДВ формується податковий кредит на загальних підставах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!