Агентські послуги нижче собівартості: ризики донарахування ПДВ

На жаль, але такий ризик є цілком можливим.

Згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Витрати, які Ви зазначили, прямо пов’язані з отриманням доходу від агентських послуг, вони включаються до складу витрат при отримані доходу (п.7 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 ).

Тому у Вашому випадку за цією операцією виникає збиток: 2150000 – 2534800 = 384800.

Та наявність позитивного результату до оподаткування на жаль не впливає.

З іншого боку при суперечках з податківцями Вам варто наполягати на тому, що ціна в розмірі 2150000 грн. відповідає звичайній ціні – тобто відповідає наступним умовам: «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін» (п.п.14.1.71 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

В свою чергу «ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах» (п.п.14.1.219 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тобто слід у Вашому випадку орієнтуватися слід на діючі ціни, в т.ч які діяли в періоди, коли не було ніяких відхилень.

Адже ж цілком можливо, що відхилення (а саме збільшення собівартості послуги ) є тимчасовим явищем.

Саме тому договірну ціну слід вважати таку, яка відповідає ринковим умовам – відповідно і нараховувати ПДВ, виходячи з суми перевищення, не потрібно.

Ось такі аргументи слід навести податківцям у разі виникнення питань з їхнього боку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!