Оподаткування подарунків співробітникам: нюанси та податкові наслідки

Маю питання щодо оподаткування подарунків співробітникам:
1) чи можна кваліфікувати послуги подарунком (квиток в театр, відвідування заняття з йоги, участь у забігу, страхування життя)?
2)якщо подарунки куплено у ФОП без ПДВ, які податкові наслідки з ПДВ?
3)ВЗ - чи потрібно застосовувати натуральний коефіціент?

ОК

Олена, консультант

експерт

10.03.2026 | 19:39

Очікує відповідь

Квиток, абонемент, страхування життя не заборонено розглядати як подарунок.

1.ПКУ поняття дарунку (подарунку) не розкриває, таким чином маємо користуватись нормами цивільного законодавства наведеними у главі 55 Дарування ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3540

Дарунком можуть бути рухомі речі, в т. ч. гроші та цінні папери, а також нерухомі речі (ст. 718 ЦКУ). Проте звільнення від оподаткування за пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 в розмірі 25% мінзарплати на початок року в розрахунку на місяць не діє щодо дарунків у грошовій формі.

По визначення «подарунок» ДПС звернулася до статті 1 Закону України «Про запобігання корупції» від 14.10.2014 № 1700-VII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1700-18#Text . Отже, подарунком є грошові кошти або інше майно, переваги, пільги, послуги, нематеріальні активи, що їх надають/одержують безоплатно або за ціною, нижчою за мінімальну ринкову ціну.

З огляду на це квиток, абонемент, страхування життя не заборонено розглядати як подарунок.

2.Якщо подарунок придбаний у ФОП, що не є платником ПДВ, податковий кредит не формується. Вартість подарунку відноситься на витрати. Безоплатна передача подарунків працівникам (або їх дітям) вважається постачанням, що вимагає нарахування ПДВ за ставкою 20% на базу, не нижчу за ціну придбання.

3.При передачі подарунків працівникам без податків 25% мінзарплати на місяць. Ознака доходу в 4 ДФ «160». Сума перевищення – ПДФО 18%, база ін коефіцієнтом 1,219512. ВЗ 5% без коефіцієнта (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!