Виправлення помилок з ПДВ: уточнення або коригування податкової накладної

Якщо Ви вважаєте, що склали помилкову ПН, то виправляти рекомендуємо так:

Щодо складання РК до помилкової ПН

Маєте скласти РК на "-" щоб анулювати невірну ПН - її виписують поточною датою (наприклад, сьогодні) - коли виявили помилку.

На це вказує ДПСУ в ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

Отже, маєте скласти РК на "-" з причиною коригування 103.

Щодо зареєстрованої помилкової ПН та РК до неї в декларації.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

І тут Ви мали б подати УР до декларації за 01/2026 -зняти цю ПН, а РК на "-" який складений наприклад в 03/2026 - в декларацію за 03/2026 - не ставити. Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Залишити в декларації 01/2026 зареєстровану помилкову Пн, а РК на "-" до неї поставити в загальному порядку в декларацію за 03/2026, тобто поазати їх в декларації так, як вони пройшли по ЄРПН.

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревищення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!