Чи виникає ПДВ та податок на репатриацію при виплатах

Добрий день, ТОВ на ЄП(без ПДВ) займається видавництвом книг. Заключила договір з закордонною літературною агенцією, яка представляє інтереси ТОВ в пошуках прямих контактів правовласників літературних творів американських та західноєвропейських письменників, а також веденні та модеруванні перемовин з цими правовласниками щодо умов отримання прав на створення українського перекладу та видання відповідних творів українською мовою. За кожен успішно підписаний з їх залученням контракт агенція отримує винагороду від ТОВ в розмірі 50 євро, чи виникає ПДВ з цих виплат?
Якщо так, то які наші дії? І чи є тут податок на репатриацію ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.03.2026 | 10:32

Очікує відповідь

На нашу думку, в цій ситуації можна врахувати таку позицію ДПСУ:

1) щодо податку на репатріацію - його немає, якщо послуги надані не на території України

ІПК від 23.03.2021 р. N 1111/ІПК/99-00-21-02-02-06
"...Товариством укладено договір з резидентом Швеції - юридичною особою (Агентом) про надання агентських послуг, відповідно до умов якого Агент зобов'язаний, як незалежний посередник, від імені Товариства просувати продукцію Товариства на території Швеції, Фінляндії та Норвегії. Агент має право на комісійну винагороду за всіма угодами про покупку продукції, укладеного між Товариством і покупцем продукції на території Агента.
Платник запитує:
чи підлягають оподаткуванню відповідно до пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу доходи у вигляді комісійної винагороди, отримані нерезидентом за надані ним за межами території України агентські послуги;...
Щодо питання 1
...у разі якщо нерезидент надає агентські послуги за межами території України, то доходи нерезидента у вигляді агентської (комісійної) винагороди не підлягають оподаткуванню відповідно до вимог пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

ІПК від 01.05.2024 р. N 2506/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
"...є фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відс. та в межах агентської угоди планує надавати агентські послуги нерезиденту з пошуку потенційних клієнтів на покупку продукції на території України.
...чи є агентська винагорода за агентською угодою об'єктом оподаткування податком на додану вартість (далі - ПДВ)?
...У розглянутій ситуації постачальником посередницьких послуг із пошуку потенційних покупців для цілей придбання товарів є фізична особа - підприємець (виконавець), а отже постачання таких послуг нерезиденту (замовнику) фізичною особою - підприємцем (виконавцем) є об'єктом оподаткування ПДВ."

Ситуація, наведена в ІПК № 2506 - є "дзеркальною" до Вашої ситуації (там виконавцем послуг є резидент, а у Вашій ситуації - виконавцем послуг є нерезидент). Отже, для Вашої ситуації місце постачання послуг - місце реєстанції виконавця (нерезидента), тому ПН з ПДВ за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181) Вам складати не треба.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!