Правильне оформлення безоплатної передачі товару військовій частині

Так, безоплатну передачу товарів військовій частині можна оформити як допомогу для потреб оборони; у такому разі товари списуються на витрати, а ПДВ і податкові різниці з податку на прибуток не застосовуються за спеціальними нормами воєнного часу.

Передача повинна бути належно оформлена первинними документами. Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку є первинні документи, які повинні містити обов’язкові реквізити та підтверджувати факт здійснення операції. Тому для оформлення передачі зазвичай використовують лист-запит від військової частини, наказ керівника підприємства про надання допомоги та акт приймання-передачі або видаткову накладну із зазначенням переліку переданих товарів.

Щодо ПДВ. Під час дії воєнного стану безоплатна передача товарів Збройним силам України, військовим формуванням або військовим частинам для потреб оборони не вважається постачанням товарів. Таке правило передбачено пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому податкові зобов’язання з ПДВ при такій передачі не нараховуються. Крім того, не застосовується правило нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за п. 198.5 Податкового кодексу України.

Щодо податку на прибуток. Для платників податку на прибуток спеціально передбачено, що витрати на добровільну передачу майна Збройним силам України та іншим військовим формуванням не підлягають коригуванню фінансового результату. Таке правило встановлено пп. 69.6 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України. Тому витрати визнаються у бухгалтерському обліку та враховуються при визначенні об’єкта оподаткування без податкових різниць.

У бухгалтерському обліку безоплатна передача товарів відображається як інші операційні витрати відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Списання здійснюється за їх балансовою (собівартістю) вартістю. Кореспонденція рахунків визначається згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:
Передано товари військовій частині безоплатно — Дт 949 – Кт 20, 26, 28

Списано витрати на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 949

Якщо товари спеціально придбані для передачі військовій частині, їх спочатку оприбутковують у загальному порядку, після чого при передачі списують на витрати. Наявність листа-запиту від військової частини, наказу керівника та акта приймання-передачі дозволяє підтвердити цільове використання майна для потреб оборони та застосування податкових пільг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!