Оподаткування благодійної допомоги ВПО на оренду житла: нюанси

1. Хто повинен сплачувати податки

Якщо Ви надаєте благодійну допомогу внутрішньопереміщеній фізособі на оренду житла, то Ви відносно таких фізосбів (бенефіціарів) є податковим агентом.

Ст. 165 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3699):

"165.1.54. сума (вартість) благодійної допомоги:

...в) виплаченої (наданої) благодійниками, у тому числі благодійниками - фізичними особами, у порядку, визначеному Законом України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", на користь:

...фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах;" (абз. 4)

ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965) визначає наступне:

"170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:

...платникам податку, визначеним абзацами третім - п’ятим підпункту "а", абзацами третім і четвертим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;

б) сумі (вартості), що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби згідно з переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. Якщо загальна сума (вартість) отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою, встановленою пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги."

Перелік КМУ № 653 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text) визначає наступне:

"2. Забезпечення:
житлом, модульними будинками, модульними допоміжними приміщеннями, житлово-комунальними послугами, паливом, необхідним для приготування їжі та обігрівання приміщення;
виплати компенсації за найм (оренду) житлових приміщень;"

Тобто, така благодійна допомога не має оподатковуватись ПДФО та ВЗ, якщо її сума за рік на перевищує 500 мінЗП.

Ви як податковий агент маєте показати цю суму в додатку 4ДФ з кодом доходу 205 без утримання податків.

Власники житла (фізособи), яким платить вже безпосередньо переміщена фізособа за оренду житла самостіійно сплачує ПДФО та ВЗ з отриманої орендної плати (п. 170.1.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965)

2. Яку належну документацію повинна мати благодійна організація, щоб підтвердити цільове використання коштів?

По документам рекомендуємо отримати від фізособи, якій Ви надаєте цю благодійну допомогу:

- заяву про надання благодійної допомоги

- копію паспорту та довідки про РНОКПП

- копію довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи;

- копію договору оренди житла;

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!