Як списати дебіторську заборгованість за заблокованим ПДВ

Для списання дебіторської заборгованості, що виникла через недоплату покупцем суми ПДВ за заблокованою та нерозблокованою податковою накладною (ПН), необхідно визнати таку заборгованість безнадійною та списати її на витрати.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text, безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Оскільки всі етапи оскарження завершені безрезультатно, а покупець відмовляється платити через відсутність права на податковий кредит, у підприємства виникає впевненість у неповерненні коштів.

Проведення:

Якщо створювався резерв сумнівних боргів: Дт 38 Кт 361.
Якщо резерв не створювався або його суми недостатньо: Дт 944 Кт 361 (на суму недоплаченого ПДВ).
Сума списаної заборгованості має обліковуватися на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» протягом не менше трьох років для спостереження за можливістю її стягнення (хоча у разі остаточної впевненості це може бути формальністю).

Для правомірного списання необхідно підготувати:

Акт інвентаризації розрахунків, у якому зафіксовано суму та причину виникнення заборгованості.
Протокол інвентаризаційної комісії з пропозицією списати заборгованість як безнадійну.
Наказ керівника про списання безнадійної дебіторської заборгованості.
Бухгалтерську довідку, де детально описано ситуацію: реквізити договору, факт відвантаження, номер заблокованої ПН, результати оскарження (рішення ДПС або суду) та обґрунтування неможливості отримання оплати від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!