Оподаткування лікарняних для ФОП 2 і 3 групи: нюанси

ФОП є щодо себе одночасно страхувальником і застрахованою особою та як податковий агент зобов’язаний своєчасно й у повному обсязі нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО та ВЗ.

Допомога по тимчасовий непрацездатності, що виплачується за рахунок ПФУ та отримана ФОП на себе, не є підприємницьким доходом. Ці кошти — громадянський дохід, який повинен оподатковуватися за правилами, встановленими для звичайних фізосіб. Непрямо цей висновок підтверджується ІПК від 05.04.2024 № 1874/ІПК/99-00-24-03-03ІПК, в якій ДПС називає такий дохід іншим доходом (пп. 164.2.20 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ).

При цьому застосовуємо загальні правила оподаткування доходів фізосіб. Тобто якщо отримали допомогу:

— по тимчасовій непрацездатності, її суму обкладаємо ПДФО за ставкою 18 % та ВЗ — 1,5 % як інший оподатковуваний дохід (пп. 164.2.20 ПКУ). За загальним правилом податок/збір сплачуємо одночасно з перерахуванням коштів зі спецрахунку ФОП на власний рахунок.

Також пам’ятаємо про спецстроки для випадку, коли дохід був нарахований, проте не виплачений. Тоді ПДФО/ВЗ сплачуємо протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нараховано дохід. При цьому у випадку з підприємницькими лікарняними логічно припустити, що місяцем нарахування доходу є місяць подання до ПФУ заяви-розрахунку;

— по вагітності та пологах, її не оподатковуємо на підставі пп. 165.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!