Витрати ФОП на загальній системі без реєстрації ПДВ

ФОП на загальній системі мав зареєструватись платником ПДВ, оскільки перевищив дохід 1000000 грн за останні 12 місяців. Але не зареєструвався вчасно, зареєструвався через 4 місяці. У цьому періоді 4 місяці ФОП поніс витрати, підтверджені накладними від платників ПДВ. В якій сумі ( з ПДВ чи без ПДВ ) ФОП може віднести такі суми до витрат ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

09.03.2026 | 09:41

Очікує відповідь

Ст. 177 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4292) вказує зокрема наступне:

"177.4. До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать:

177.4.1. витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат;

...177.4.3. суми податків, зборів, пов’язаних з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів житлової нерухомості); суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; платежі, сплачені за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичною особою - підприємцем, роялті на користь правовласників, як винагорода за використання об’єктів авторського права і (або) суміжних прав чи як відрахування на користь правовласників на підставі договорів, укладених таким платником податку з організаціями колективного управління відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, пов’язаних з господарською діяльністю фізичної особи - підприємця;..."

Отже, на нашу думку, поки Ви не є зареєстрованим платником ПДВ, то не маєате права на податковий кредит з ПДВ. Відповідно, якщо Ви купляєте товари/послуги з ПДВ, то до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування маєте включати повну вартість придбання товарів/послуг (з ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!