Витрати ФОП на загальній системі: спрощена система та нюанси

ФОП перебував на 2 групі в період січень-вересень 2025р. 30.09.2025 ДПС
анульовано статус платника єдиного податку.
У вересні 2025 ФОП виписав видаткову накладну покупцю. Оплату за неї отримав в жовтні, яка є доходом ФОПа на загальній системі. Чи може ФОП віднести до витрат на загальній системі понесені витрати (фактично витрати були, коли ФОП перебував на спрощеній системі) щодо такого доходу ?

ОК

Оксана, консультант

експерт

09.03.2026 | 08:48

Очікує відповідь

Так, ФОП на загальній системі має право врахувати документально підтверджені витрати, понесені під час перебування на спрощеній системі, якщо вони безпосередньо пов’язані з доходом, отриманим уже на загальній системі.

Відповідно до п. 177.2 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292, об’єктом оподаткування для фізичної особи – підприємця на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, який визначається як різниця між отриманим доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) та документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

При цьому податкове законодавство не встановлює обмеження щодо врахування витрат залежно від того, на якій системі оподаткування вони були фактично понесені. Ключовою умовою є те, що такі витрати повинні бути безпосередньо пов’язані з отриманим доходом та підтверджені первинними документами. Таку позицію також підтверджує роз’яснення ДПС у ЗІР (категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332).

Головною умовою для врахування таких витрат є їх документальне підтвердження та прямий зв’язок із отриманим доходом. Таким чином, ФОП має право включити відповідні витрати до складу витрат на загальній системі при розрахунку чистого оподатковуваного доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!