Податкові наслідки непогашеної валютної позики від нерезидента в Україні

Якщо заборгованість нерезидента буде ним прощена, то в бухобілку буде так:

Дт 685 Кт 746 - списана на доходи прощена заборгованість нерезидента

В податковому обліку ця сума автоматично увійде до об`єкту оподаткування у складі даних бухобілку по фінрезультату (у складі сальдо по рах. 79 до нарахування податку на прибуток)

Якщо позика не погашена, але і не списана, то ДПС не може примусово визнати її доходом, адже на правилами ст. 134 ПКУ(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624) об`єкт оподаткування визначається за даними фінзвітності (бухобліку), а в бухобілку ця позика обілковуюється у Вас на Кт 6852 (або 552)

Щодо курсових різниць

Поки не підписана угода про прощення боргку, або не настав час псиувати таку заборгованість як таку, по якій скінчився строк позовної давності, - Ви маєте нараховувати курсові різниці на кожну дату балансу за правилами п. 8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text)

При списанні боргу має мо враховувати такі норми НПСБО 21 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"7. ...Основною характеристикою монетарної статті є право отримувати
(або зобов’язання надати) фіксовану (або визначену) суму грошей
або їх еквівалентів.
Основною характеристикою немонетарної статті є відсутність
права отримувати (або зобов’язання надати) фіксовану (або
визначену) суму грошей або їх еквівалентів. "

Отже, на нашу думку, якщо в певному звітному періоді Ви вже не зобов`язані сплатити певну суму валюти (грошей) кредитору, бо заборгованість списується як прощена/безнадійна, то вважаємо, що нараховувати курсові різниці на дату списання такого боргу вже немає підстав. Останній раз нарахування курсових різниць могло бути на дату балансу перед списанням боргу.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!