Оподаткування подарункових сертифікатів: нюанси та розрахунки ПДФО

Згідно п. 2.3.2 Інструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text одноразові заохочення, не пов’язані з конкретними результатами праці, належать до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Тобто так, на подарункові сертифікати нараховується ЄСВ.

Згідно пп.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 Подарункові сертифікати не оподатковуйте ПДФО та військовим збором, якщо їх вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року. В 2026 році це 8647 х 25% = 2161,75.

Згідно пп. 164.5 ПКУ Якщо вартість сертифікатів перевищує 25% мінзарплати (у 2026 році — 2161,75 грн), суму перевищення оподаткуйте ПДФО.

Коефіцієнт розраховується за формулою зазначеною в пп.164.5 ПКУ

К = 100 : (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

К = 100 / (100-18) = 1,219512

Раді допомогти, звертайтесь ще!