Як провести акцію з подарунком, щоб уникнути ПДВ

Для того щоб не нараховувати ПДВ на «подарункову» одиницю товару як на окрему операцію безоплатної передачі, необхідно документально підтвердити, що її вартість включена до ціни основних одиниць товару (5 платних одиниць), які реалізуються в межах акційного набору.

Найбільш безпечний спосіб уникнути додаткового нарахування ПДВ — оформити акцію не як «дарування», а як продаж набору товарів за єдиною ціною, де вартість шостої одиниці вже закладена у вартість всього ящика. Це потребує видання наказу про акцію та складання калькуляції ціни, яка підтверджує окупність операції.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за ціну придбання товарів. Якщо ви передаєте товар безоплатно (окремо від вартості інших товарів), виникає обов'язок нарахувати ПДВ на суму не нижче ціни придбання такого «подарунка».

Однак існує «оптимізаційний» підхід, який підтримується податковими органами (наприклад, у роз'ясненнях ЗІР, категорія 101.04). Якщо вартість безоплатно переданого товару включена до вартості оподатковуваних операцій з постачання основних товарів і компенсується покупцем, така передача не розглядається як окрема операція з постачання.

Щоб скористатися цим підходом, виконайте такі кроки:

1. Документальне оформлення
Вам необхідно підготувати пакет документів, що підтверджують рекламний характер акції та включення вартості подарунка в ціну набору:

Наказ керівника про проведення рекламної акції: У ньому чітко зазначте мету (стимулювання збуту, популяризація бренду), період проведення акції та умови (продаж ящика «5+1» за ціною 5 одиниць).
Калькуляція ціни реалізації: Це ключовий документ. У ньому має бути розраховано, що ціна продажу ящика (5 одиниць) покриває собівартість усіх 6 одиниць товару. Таким чином, ви доводите, що «подарунок» не є безоплатним у чистому вигляді, а його вартість компенсується покупцем у складі ціни набору.
Положення про облікову політику: Доцільно додати пункт про те, що витрати на рекламні роздачі/бонуси є складовою витрат на збут і враховуються при ціноутворенні основної продукції.
2. Оформлення первинних документів
У видаткових накладних на мережу рекомендується зазначати товар як єдиний набір (комплект) або вказувати ціну за кожну з 6 одиниць таким чином, щоб загальна сума відповідала вартості 5 одиниць.

Важливо: Якщо в накладній одна одиниця буде вказана за ціною «0 грн», податківці можуть розцінити це як безоплатну передачу, що вимагатиме складання другої податкової накладної на суму перевищення мінбази (ціни придбання) над фактичною ціною (0 грн).
3. Податкові накладні (ПН)
При включенні вартості у ціну ви складаєте одну звичайну ПН на загальну суму операції (ціна 5 одиниць). Окремо на «подарунок» ПН не складається, оскільки він уже оподаткований у складі загальної ціни.

Якщо вартість не включена (фіскальний підхід): Доведеться скласти дві ПН:Першу — на фактичну ціну постачання (0 грн на подарункову одиницю).
Другу — на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною (тип причини «15»).

Податкові органи часто наполягають на нарахуванні ПДВ за правилом «мінбази» (п. 188.1 ПКУ). Тому для повної безпеки рекомендується отримати власну Індивідуальну податкову консультацію (ІПК), яка підтвердить правомірність ненарахування ПДВ саме для вашої моделі калькуляції цін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!